华润水泥(漳州)有限公司税务行政处罚决定书
2016年12月26日

漳国税稽罚[2016]25号

违法事实 :(一)你公司在2013-2014年度,在“管理费用”科目中,列支属于个人的车辆费用金额合计39370.20元,增值税进项税额1235.79元不得抵扣,其中:2013年度金额36116.81元,进项税额716.72元;2014年度金额3253.39元,进项税额519.07元。
证明以上事实的证据有:
(1)相关账簿、记账凭证、原始凭证复印件,该证据证明纳税人在营业费用和制造费用-汽车维修费中已发生的业务;
(2)稽查底稿:该证据证明纳税人已申报进项税额抵扣,未作进项税额转出情况。
(二)你公司2013-2015年度,在“管理费用”、“销售费用”“其他业务成本-水电气成本”等科目中,列支配件费、差旅费、通讯费、水费等费用成本,没有取得合法有效的发票或支付凭据,金额合计100686.52元,其中:2013年度金额74181.44元;2014年度金额4075.08元,2015年度金额22430元。其不合理的支出不得税前扣除。
证明以上事实的证据有:
(1)相关账簿、记账凭证、原始凭证复印件,该证据证明纳税人在相关费用,成本科目中费用列支及成本扣除和所附相关原始凭证明细情况;
(2)稽查底稿:该证据证明纳税人未取得合法有效发票或凭据并以列支扣除的费用成本统计情况。
(三)你公司2013-2014年度,在“管理费用”、“销售费用”等科目中列支非本公司员工报销费用合计6143.20元,其中:2013年度金额6046.99元;2014年度金额96.21元。其与取得收入无关的其他支出不得税前扣除。
证明以上事实的证据有:
(1) 相关账簿、记账凭证、原始凭证复印件,该证据证明纳税人在相关费用科目中,列支非本公司员工报销费用情况;
(2)纳税人的情况说明,该证据证明张宝森、洪跃兴非你公司员工。
(3)稽查底稿:该证据证明纳税人已列支扣除的非本公司员工报销费用明细情况。
税务行政处罚依据:(一)对违法事实(一),根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第十条(一)项“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务” 的规定,你公司以上购进货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费,不得抵扣税额1235.79元。其中2013年不得抵扣税额716.72元;2014年不得抵扣税额519.07元。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第四条“纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。……当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”及《增值税日常稽查办法》(国税发〔1998〕44号)附件2增值税检查调账方法的规定,你公司以上购进货物用于个人消费,不得抵扣。经逐期调整应补增值税1235.79元。其中2013年10月应补增值税189.99元;2014年1月应补增值税526.73元;2014年2月应补增值税144.42元;2014年4月应补增值税374.65元。
根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条“在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除”第八项“与取得收入无关的其他支出”的规定,你公司用于个人消费的支出,不得税前扣除,应调增应纳税所得额100686.52元,其中2013年度调增应纳税所得额36116.81元;2014年度调增应纳税所得额3253.39元。
(二)对违法事实(二),根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49 号)第十九条“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。”、 根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(财政部令〔1993〕6号)第三条“ 本办法所称发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。”以及根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”等规定,你公司没有取得合法有效的发票或支付凭据的费用支出不得税前扣除,应调增应纳税所得额100686.52元,其中:2013年度调增应纳税所得额74181.44元;2014年度调增应纳税所得额4075.08元,2015年度调增应纳税所得额22430元。
(三)对违法事实(三),根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条“在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除”第八项“与取得收入无关的其他支出”的规定,你公司列支非本公司员工报销费用,不得税前扣除,应调增应纳税所得额6143.20元,其中:2013年度调增应纳税所得额6046.99元;2014年度调增应纳税所得额96.21元。
综上,1.你公司应补增值税1235.79元。其中2013年10月应补增值税189.99元;2014年1月应补增值税526.73元;2014年2月应补增值税144.42元;2014年4月应补增值税374.65元。
税款所属期间 计税金额(计税数量) 税率 应纳税额 已纳税额 应补(退)
 申报数 调整数 合计    税额
2013年 -5775896.75  116345.24  -5659551.51  0.25  0 0  0
2014年 -1487630.36  7424.68  -1363860.44  0.25  0 0  0
2015年 1262677.91  22430.00  1408877.83  0.25  352219.46  315669.48  36549.98
    146199.92    0.25  352219.46  315669.48  36549.98
2.你公司应调增应纳税所得额146199.92元,应补2015年度企业所得税税额36549.98元,具体计算如下表:

以上违法事实共计造成少缴税款37785.77元,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日中华人民共和国主席令第49号)第六十四条第二款 “纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”、以及《福建省国家税务局 福建省地方税务局关于印发《福建省税务行政处罚裁量权基准适用规则》和《福建省税务行政处罚裁量权基准》的公告》(福建省国家税务局 福建省地方税务局2015年第4号公告)中《福建省税务行政处罚裁量权基准》第三类第16条“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的”“《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款”“由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”“5年内首次发现的。”“处不缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款。”之规定,

处罚决定:对你公司少缴的税款处百分之五十的罚款,即(1235.79+36549.98)×50%=37785.77×50%=18892.89元。


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