福建标新集团(漳州)制罐有限公司税务行政处罚决定书
2016年12月26日

漳国税稽罚〔2016〕28号

 

违法事实:经查明,你公司存在以下违法事实:

(一)你公司账册在2012年1-7月的“在建工程”科目中,领用电线电缆、灯具、彩板等材料累计金额654969.73元,增值税进项税额111344.82元,你公司已申报抵扣。其中:2012年1月申报抵扣进项税额4929.92元;2012年3月申报抵扣进项税额59061.93元;2012年7月申报抵扣进项税额47352.97元。其外购货物用于在建工程,进项税额不得申报抵扣。

证明以上事实的证据有:

(1)“在建工程”明细账、相关记账凭证、原始凭证复印件,该证据证明你公司在在建工程中已发生的业务;

(2)稽查底稿:该证据证明你公司已申报进项税额抵扣,未作进项税额转出情况。

(二)你公司2012-2014年度将部分银行贷款资金提供给林清钟、林清标、林丽宽等3位亲属无偿使用,依法按同期银行贷款利率计算其相应的银行借款利息支出为6230723.75元。2012年度将部分银行贷款资金无偿提供给漳州市美味食品有限公司使用,依法按同期银行贷款利率计算其相应的银行借款利息支出474301.67元。两项合计银行借款利息支出为6705025.42元。你公司已在“财务费用”科目列支全部贷款利息。上述行为属于将银行贷款用于非生产经营,其相应的利息支出属于与收入无关的支出,不能在税前扣除。其中2012不予税前扣除的银行借款利息为2388065.51元;2013年度不予税前扣除的银行借款利息为1232898.91元;2014年度不予税前扣除的银行借款利息为3084061.00元。

证明以上事实的证据有:

(1)相关账簿、记账凭证、原始凭证复印件,企业贷款合同复印件,该证据证明你公司资金往来情况;

(2)《福建标新集团(漳州)制罐有限公司资金往来占用利息计算表》、人民银行官网查询的《金融机构人民币贷款基准利率(2015年10月24日更新)》打印件,企业提供的《建设银行贷款利息清单》复印件,稽查底稿,该证据证明你公司不予税前列支的银行借款利息计算情况。

根据以上查明的事实,经审理后,本局于2016年10月18日向你公司送达了税务行政处罚事项告知书,你公司未向本局提出申辩,在告知书送达后3日内未向本局提出听证申请。

 

税务行政处罚依据及处罚决定:对违法事实(一),根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条(一)项“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务”、及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令〔2008〕50号)第二十三条第一项“条例第十条第(一)项和本细则所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。” 的规定;根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第四条“纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。……当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”及《增值税日常稽查办法》(国税发〔1998〕44号)附件2增值税检查调账方法的规定,你公司以上购进货物用于在建工程,应作进项税额转出。经逐期调整应补增值税111344.82元。其中2012年1月应补增值税4929.92元;2012年3月应补增值税59061.93元;2012年7月应补增值税47352.97元。

对违法事实(二),根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第[2007]63号)第十条“在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除”第八项“与取得收入无关的其他支出”,及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十八条“企业在生产经营活动中发生的下列利息支出,准予扣除:(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出”的规定,银行借款用于公司生产经营之外的利息支出不能扣除,应调增应纳税所得额6705025.42元,其中2012年度调增应纳税所得额2388065.51元;2013年度调增应纳税所得额1232898.91元;2014年度调增应纳税所得额3084061元。以上应补企业所得税6705025.42×25%=1676256.36元。

以上税款共计1787601.18元,其中增值税税款111344.82元,企业所得税税款1676256.36元。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令[2001]49号)第六十四条第二款 “纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”、以及《福建省国家税务局 福建省地方税务局关于印发《福建省税务行政处罚裁量权基准适用规则》和《福建省税务行政处罚裁量权基准》的公告》(福建省国家税务局 福建省地方税务局2015年第4号公告)中《福建省税务行政处罚裁量权基准》第三类第16条“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的”“《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款”“由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”“5年内首次发现的。”“处不缴或者少缴税款50%以上1倍以下罚款。”之规定,对你公司上述违法事实(一)、(二)少缴的税款处百分之五十的罚款,即1787601.18×50%=893800.59元。


文章来源:
 
 
版权所有 © 2006:福建省国家税务局
地址:福建省福州市鼓楼区铜盘路36号 邮政编码:350003
技术支持:方欣科技有限公司